Revista de Derecho Fiscal

Analysis of the distribution of fiscal competencies among the various Swiss collectivities

Alexandre Pommaz — 2025-06-04

Este estudio se centra en el análisis de la distribución de competencias fiscales entre diferentes entidades administrativas suizas. Exploraremos los principios fundamentales que subyacen a esta asignación de competencias. A medida que un territorio se expande, su administración se vuelve más compleja, por lo que es necesaria una representación del poder más cercana a la ciudadanía para ejecutar óptimamente las actividades estatales. En consecuencia, una nación se divide en subregiones, a veces responsables de entidades subordinadas que gozan de relativa independencia del Estado central.

En Suiza, observamos una estructura estatal federal que otorga una autonomía sustancial a las entidades de nivel inferior, aunque sujeta a restricciones establecidas en los textos legales, constitucionales y federales. De este modo, analizaremos el funcionamiento del federalismo suizo y la distribución de competencias generales entre la Confederación y los cantones, antes de profundizar en las implicaciones fiscales y jurídicas de dicha distribución.

Differentiated tax rules for gender equality: Constitutional foundation of the state’s duty under Turkish law

Dilara Inal — 2025-06-04

Este artículo examina las obligaciones positivas del Estado en el contexto de una tributación con perspectiva de género, con especial atención a su deber de eliminar las barreras económicas y sociales que restringen los derechos y libertades fundamentales de las personas, tal como se consagra en el artículo 5 de la Constitución turca.

Desafíos de la tributación territorial de las empresas de economía digital: una mirada a las Fintech

Julián Zambrano Sánchez — 2025-06-04

La digitalización de la economía ha llevado a una transformación en la forma en que se realizan los negocios a nivel mundial, los cuales han pasado a depender de la interacción física a estar mediados por instrumentos que facilitan la comunicación sin necesidad de la presencialidad. Esta situación ha llevado a un cambio en los paradigmas de los diferentes tributos, en especial los nacionales, los que han mutado en su estructura para tratar de abarcar de una mejor manera estas formas de realizar las actividades económicas y captar los tributos derivados de ellas.

Por tal motivo, la OCDE ha abanderado una serie de estudios y propuestas que han llevado a una reconfiguración de los pilares fundamentales sobre los que se han construido impuestos como el de renta o el IVA, sobre todo los hechos generadores, la territorialidad, la causación, entre otros. Gracias a esto, aunque persisten grandes retos en su implementación, se tiene un camino recorrido que ha permitido adecuar los tributos para que las empresas que desarrollan sus actividades a través de modelos tecnológicos sean contribuyentes y aporten a la financiación de los Estados.

No obstante, estos análisis y preocupaciones parecen no haber tenido el mismo eco a nivel territorial, a pesar de la necesidad de los municipios de adaptar sus normatividades a este tipo de negocios. Incluso, las dificultades para gravar este tipo de actividades se complejizan aún más en este nivel, por las limitaciones propias de las administraciones.

De tal manera, el presente escrito pretende analizar las falencias y debilidades del impuesto de industria y comercio al gravar las operaciones de servicios financieros a través de sistemas tecnológicos.

El impuesto de industria y comercio en la comercialización de alimentos y bebidas a bordo de los vuelos nacionales: consideraciones para su aplicación

Octavio César Pérez Madrid — 2025-06-04

Las ventas de alimentos y bebidas a bordo de los vuelos nacionales generan un ingreso que para efectos del impuesto de industria y comercio no hay un aspecto espacial definido y esto no ha sido determinado por la legislación ni la jurisprudencia.

El objetivo de este trabajo es analizar la aplicación sobre la normatividad actual acerca de la territorialidad del impuesto de industria y comercio en la comercialización de alimentos y bebidas a bordo de los vuelos nacionales, con el fin de proponer medidas regulatorias para su aplicación, pues es una problemática que se presenta en todas las ciudades de Colombia. En realidad, los ingresos por la venta de alimentos y bebidas a bordo de los vuelos nacionales son declarados en el municipio donde se encuentra el domicilio social de la entidad prestadora del servicio aéreo. Ahora bien, de lo anterior es importante que se hagan los siguientes interrogantes:

¿Dónde se debe tributar el impuesto de industria y comercio en la comercialización de alimentos y bebidas a bordo de los vuelos nacionales?

¿Hacen falta aspectos regulatorios en la aplicación del impuesto de industria y comercio en la comercialización de alimentos y bebidas a bordo de los vuelos nacionales?

En este contexto, es importante definir y regular el aspecto espacial del impuesto de industria y comercio por la venta de alimentos y bebidas a bordo de vuelos nacionales, en el sentido de que en la actualidad los ingresos que perciben las aerolíneas por este concepto no tributan en ningún municipio y solo lo hacen donde se encuentran el domicilio social de la aerolínea; sin embargo, se declara como ingreso no gravado, es decir, a causa de la indeterminación de la jurisdicción donde se realiza la venta no queda sujeto al gravamen.

De allí que la pregunta de investigación se responde a través de la revisión del tema objeto de estudio analizando dos sentencias del Consejo de Estado. Con la posición del Consejo de Estado en estas sentencias no se deja claridad sobre el aspecto espacial, pues solo manifiesta que no hay forma de gravar este concepto, pero sí de declararlo; de allí que forman parte de la obligación formal, mas no sustancial del tributo.

Teniendo en cuenta esto, es necesario establecer reglas de territorialidad del impuesto de industria y comercio por la venta de alimentos y bebidas a bordo de los vuelos nacionales, en el entendido de que existen vacíos conceptuales o normativos para su aplicación en términos procedimentales. En este orden de ideas, la importancia que tiene la temática radica en sentar el inicio de una normatividad a partir del presente estudio sobre el impuesto de industria y comercio por la venta de alimentos y bebidas a bordo de los vuelos nacionales.

Arbitraje tributario en Colombia: una visión desde el derecho portugués

Miguel José Quintero O’Meara — 2025-06-04

Este artículo de investigación versa sobre una problemática que está inmiscuida en la administración de justicia tributaria y en la congestión judicial de Colombia, sumando a ello todos los problemas que esto acarrea, pero, eso sí, haciendo enfoque en generar una posible solución para evitar el fracaso que han tenido los debates en el Congreso de la República en torno al arbitraje tributario.

Así pues, el objeto de análisis no será solo el proyecto de ley que se ha debatido y, por el contrario, se hará un ejercicio de referentes internacionales con el modelo de Portugal, mismo que lleva más de una década con resultados positivos, como a continuación se explica.

La factura electrónica de venta registrada en el RADIAN como título valor y su alcance internacional

Juan Carlos Riveros Concha — 2025-06-04

Una vez más, el uso de las nuevas tecnologías obliga a mantenerse al tanto de los efectos que conlleva su utilización en el ámbito comercial y, especialmente, de los efectos jurídicos que repercuten trasversalmente a todas las áreas del derecho. En este caso, se observa cómo la implementación de la tecnología en una plataforma centralizada de gestión para las facturas electrónicas de venta, administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se convierte en la única herramienta válida en el territorio colombiano para llevar a cabo la negociabilidad de estas facturas electrónicas entendidas como títulos valores netamente electrónicos. En consecuencia, dicha plataforma tecnológica, denominada “RADIAN”, es el objeto de análisis de este artículo, ya que la negociabilidad nacional e internacional de los títulos valores registrados en ella dependen de su funcionalidad.

Criptoactivos y delincuencia organizada: impacto económico y perspectivas del marco de legalidad penal en Colombia. Su participación en el lavado de activos

Arley Alexander Ramírez Pérez — 2025-06-04

En el presente trabajo de investigación se propone un análisis legislativo para Colombia en relación con la delincuencia organizada y el lavado de activos, con un enfoque especial en el uso de criptoactivos. Se busca abordar las brechas en la normativa penal y financiera que son aprovechadas por grupos criminales, con el objetivo de fortalecer los mecanismos de control y supervisión en el sector financiero. Además, se plantean soluciones normativas para enfrentar los desafíos éticos y legales en la prevención y persecución de estos delitos, promoviendo la transparencia y la integridad institucional en esta nueva era digital.

Bono social para financiar el catastro multipropósito

Tomás-Daniel Rodríguez-Correa — 2025-06-04

El presente artículo de investigación científica examina la pertinencia de financiar el catastro multipropósito a través del bono social. Para ello el artículo estudia el estado del arte internacional y nacional de los criterios ambientales, sociales y de buen gobierno corporativo (ASG) en los bonos de deuda pública, y en particular se enfoca en la construcción de la taxonomía social en Europa y Colombia. A partir de la experiencia europea, el estudio analiza cuál debe ser el foco de financiamiento en Colombia para atender a las problemáticas coyunturales nacionales. Con este fin, el escrito realiza un análisis sociohistórico del conflicto armado colombiano para concluir los estrechos nexos que tiene este con la repartición de la tierra en Colombia. A continuación, el artículo analiza la relación de la tierra, el Acuerdo de Paz firmado entre el Gobierno colombiano y las Farc-EP en el año 2016, y el catastro multipropósito, para concluir que es este último el proyecto que cuenta con mayor legitimidad y potencial eficiencia para contribuir a la solución del conflicto de tierras en Colombia, y en consecuencia la pertinencia de su financiamiento a través de bonos sociales. Al final se evalúa la propuesta y se concluye.

Presentación

César Sánchez Muñoz — 2025-06-04