Revista de Derecho Fiscal

Presentación

César J. Sánchez Muñoz — 2025-04-01

Valuación del capital social de empresas privadas. Una aplicación práctica de la normatividad en materia de precios de transferencia en México

Luis Enrique Landa Fournais — 2025-04-01

Este ensayo expone una aplicación práctica de la normatividad vigente en materia de precios de transferencia que forma parte de la Ley del Impuesto sobre la Renta en México. Se presenta un caso en donde una compañía mexicana enajena acciones de dos subsidiarias a una empresa relacionada. Después de presentar los criterios para la selección de comparables, se realiza el ejercicio de valuación aplicando la metodología de múltiplos. Posteriormente, se encuadran los resultados dentro de un rango intercuartil previsto en la legislación fiscal mexicana. Finalmente, se presentan dos resultados opuestos: el primero, en donde el precio de venta cumple el estándar de arm’s length, y el segundo, en donde la enajenación de las acciones se encuentra fuera del rango de precios que hubiesen pactado partes independientes en operaciones y situaciones similares. Como consecuencia, se realiza el ajuste correspondiente por precios de transferencia.

¿Deben las administraciones tributarias devolver lo recaudado inconstitucionalmente? Sobre las declaratorias de inconstitucionalidad en materia tributaria en Ecuador

Sergio Núñez Dávila — 2025-04-01

Recientemente, la Corte Constitucional del Ecuador asignó efectos retroactivos al declarar la inconstitucionalidad de ciertos tributos, dejando así abierta la puerta para su devolución. Después de hacer un recuento de estas tendencias, este trabajo argumenta que el principio de suficiencia recaudatoria del artículo 300 de la Constitución de Ecuador ha sido incomprendido, pues no debería servir como justificación para diferir los efectos de las sentencias, menoscabando así derechos fundamentales de los contribuyentes. A su vez, propone que la Corte Constitucional priorice las causas tributarias con el fin de alivianar el impacto financiero que una sentencia con efectos retroactivos pudiere generar, y que también motive con un grado más alto de tecnicismo las razones por las que considere conveniente diferir o retrotraer los efectos de sus declaratorias de inconstitucionalidad.

El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes fiscales en Colombia y México a 2022. Un análisis comparativo desde su clasificación y depuración

Jaime Andrey Loaiza Franco — 2025-04-01

El impuesto de renta de las personas naturales es un mecanismo de recaudo que los Estados utilizan para la obtención de recursos, por lo cual, se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del contribuyente al momento de establecer los elementos, las deducciones, las exenciones, los ingresos no gravados y los límites del impuesto. En este contexto, la investigación analiza las semejanzas y diferencias en la aplicación del impuesto sobre la renta de las personas naturales en México y Colombia a 2022. Para cumplir el objetivo se realizó análisis de los ingresos, deducciones y tarifas permitidas; y por medio de la aplicación de diez casos con los dos países, se obtuvo que México tiene un mejor recaudo que Colombia, lo que permite apreciar que, para estar en mejores niveles de recaudo como miembro de la OCDE, se deben aumentar las tarifas del impuesto y disminuir la base gravable.

Del régimen de cambios internacionales aplicable a la inversión extranjera directa en los países miembros de la Alianza del Pacífico

Jessica Alejandra Sosa Useche — 2025-04-01

La internalización de los mercados y la globalización de las economías ha generado el incremento en los movimientos de capital entre países, acrecentando la inversión extranjera en Estados cuyas economías se encuentran en crecimiento. Es entonces cuando toma relevancia analizar los regímenes cambiarios aplicables a las inversiones extranjeras en los países de la región, en este caso, los países miembros de la Alianza del Pacífico. Para ello se identificarán las diferencias que se presentan entre los mismos y cómo pueden atenuar o incrementar el interés de los inversionistas de participar en los mercados locales.

Análisis de la incidencia de los beneficios en la eficiencia fiscal y los desafíos que esto implica para el desarrollo del sector agropecuario. Colombia y México

Angélica Hernández Romero — 2025-04-01

El objetivo del artículo es reflexionar sobre la influencia de los beneficios tributarios en el entramado de la eficiencia fiscal y el desarrollo del sector agropecuario, utilizando la metodología estudio de caso. Se detallan las similitudes y diferencias de los sistemas tributarios de Colombia y México, de acuerdo con los pilares de la teoría de la tributación óptima. Lo que se pretende es ilustrar a través de un análisis cualitativo la descripción abierta de las realidades múltiples del funcionamiento óptimo de un sistema tributario, para reconocer que “la eficiencia también es cuestión del control que realiza el país sobre el gasto fiscal” (Collosa, 2017). En el análisis se estudia el gasto fiscal como instrumento de la política fiscal y se reconocen las distintas posturas sobre qué tan importantes o perjudiciales son los beneficios tributarios, en el desarrollo de la tributación óptima y la gestión eficiente del recurso económico en un país.

Convenios para evitar la doble imposición celebrados por Colombia: el arbitraje como mecanismo para dirimir las disputas tributarias internacionales

María Camila Mojica Aponte — 2025-04-01

El presente documento tiene como finalidad desarrollar los presupuestos bajo los cuales el arbitraje constituye un mecanismo legítimo y adecuado para dirimir controversias tributarias, que surjan de la aplicación e interpretación de los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia. Se parte de la base que el arbitraje internacional es un mecanismo que ha tenido mayor acogida en los últimos años en la órbita tributaria internacional por los diferentes Estados, en respuesta al incremento de las disputas transfronterizas, producto del desarrollo de nuevas tecnologías, aumento de flujo de capitales y mayor actividad económica internacional. Esto han traído consigo situaciones de doble tributación y diferencias en la interpretación de convenios por las autoridades tributarias, entre otras controversias, que hacen que su implementación sea una necesidad internacional para garantizar la efectiva resolución de conflictos tributarios.

En este documento se exponen los estándares internacionales que organismos como la OCDE han venido implementado en torno al arbitraje, en aras de lograr su efectividad y la armonía de las reglas que adoptan los Estados sobre la materia. Así mismo, se analiza la situación actual de Colombia sobre el avance en la implementación de este mecanismo y su incorporación en los diferentes convenios para evitar la doble imposición. Por último, se reflexiona sobre el panorama que tienen los inversionistas extranjeros, quienes ven con mayor atracción de inversión a las jurisdicciones que incorporan el arbitraje, porque brindan mayor seguridad jurídica a la hora de localizar sus inversiones.

El sector ganadero bovino colombiano y sus problemáticas fiscales. Análisis del alcance del régimen simple de tributación

Julián Eduardo Saray Castillo — 2025-04-01

El sector ganadero colombiano, por muchos años, ha sido marginado en las políticas públicas que se adoptan en Colombia, en especial aquellas que regulan los tributos. Esta exclusión del sector ha llevado a que se formulen políticas fiscales que ignoran la realidad económica y social de estos contribuyentes, impulsándolos cada vez más a la informalidad y obligándolos a adoptar medidas poco legales para dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales de la forma menos onerosa posible. A raíz de esta cruda realidad, se hace necesario explorar posibles soluciones que puedan beneficiar a estos contribuyentes, desde la aplicación del actual régimen simple de tributación, hasta la adopción de un nuevo régimen especial de tributación para actividades agropecuarias, todo con el ánimo de formalizar y simplificar sus cargas tributarias.

La contabilidad como medio de prueba documental en el impuesto sobre la renta y complementario

Gustavo Gabriel Chalparizan Obando — 2025-04-01

El tema objeto de la investigación es la contabilidad como medio de prueba documental en el impuesto sobre la renta y complementario, un tema que usualmente genera diferencias con la administración de impuestos dentro del proceso administrativo tributario colombiano. La discusión se centra en establecer cuál es el alcance del valor probatorio de la contabilidad en los procesos de discusión en vía administrativa generados por la aplicación de los marcos técnicos normativos para la determinación del impuesto sobre la renta y complementario en Colombia durante los últimos 12 años. Para desarrollar este objetivo general se plantean los siguientes tres objetivos específicos: (1) estudiar el régimen probatorio en el impuesto sobre la renta; (2) analizar las pruebas documentales relacionadas con la contabilidad en el régimen tributario del impuesto sobre la renta; y (3) evaluar la incidencia que tiene la contabilidad como medio de prueba documental frente al impuesto sobre la renta en los procesos de discusión entre los contribuyentes y la autoridad tributaria en Colombia.

Jurisprudencia tributaria

Julio Roberto Piza Rodríguez — 2025-04-01

El presente artículo da cuenta de las decisiones jurisprudenciales, en materia tributaria y aduanera, emitidas por la Corte Constitucional y la Sección Cuarta del Consejo de Estado, en 2023. Este estudio reseña los fallos que han tenido un impacto significativo en la interpretación y aplicación de las normas tributarias y aduaneras en Colombia, destacando los principios y criterios adoptados por estas altas cortes.

Violación al principio de certeza tributaria en la base gravable del impuesto vehicular en Colombia

María Camila Domínguez López — 2025-04-01

El presente artículo examina la problemática relacionada con la violación al principio de certeza tributaria en la determinación de la base gravable del impuesto vehicular en Colombia. El principio de certeza tributaria establece que los contribuyentes deben contar con reglas claras y precisas para calcular sus obligaciones fiscales, evitando la discrecionalidad y la arbitrariedad por parte de las autoridades administrativas. En el contexto colombiano, el impuesto vehicular es un tributo de carácter anual que grava la propiedad de los vehículos automotores y su base gravable se determina principalmente en función del valor comercial del vehículo; sin embargo, se observa una falta de claridad y uniformidad en los criterios utilizados para su cálculo, lo cual viola el principio de certeza tributaria.