Features of tax structure and tax evasion in Colombia

Main Article Content

Autores

Jorge Fernando García Carrillo
https://orcid.org/0000-0003-1248-1094 Orlando Darío Parra Jiménez
https://orcid.org/0000-0001-5292-8757 Felipe Rueda Céspedes
https://orcid.org/0000-0003-0150-2603

Resumen

Para cumplir con sus obligaciones, el gobierno establece un presupuesto público, en donde tiene en cuenta una serie de ingresos, como los impuestos, gravámenes y tasas, por lo tanto, necesita un sistema tributario que determine las cargas impositivas y los mecanismos para su recaudo. Dentro de los problemas que afectan la economía de los países se encuentra la evasión de impuestos, debido a que esto impide que el Estado reúna los recursos económicos necesarios para asegurar el bienestar de los ciudadanos. El objetivo principal de este artículo es establecer la razón por el cual las personas evaden sus deberes fiscales, para esto se realiza un estudio descriptivo teniendo en cuenta una metodología cualitativa. Inicialmente se definen y caracterizan los sistemas tributarios a nivel mundial, al igual que se analiza su evolución y se identifican cuáles son los más utilizados en países europeos y latinoamericanos; particularmente para Colombia, se analiza la evolución de las normas tributarias relacionadas con los impuestos de renta y de IVA. Posteriormente, se establecen definiciones sobre la evasión de impuestos y se revisan antecedentes sobre la tasa de evasión del impuesto de renta en Colombia. Finalmente, se estudian las causas que motivan a las personas a cometer este delito. Como parte de los principales hallazgos, se encuentra que los países desarrollados mantienen un sistema progresivo, mientras que los latinoamericanos operan con un sistema regresivo, perjudicando en mayor medida a las personas de menores ingresos por medio de impuestos indirectos. Como consecuencia de la desigualdad social y económica y la falta de efectividad del sistema tributario, las personas se sienten influenciadas para evadir impuestos; así mismo, este problema se atribuye a aspectos sociales o culturales, políticos, económicos, jurídicos, técnicos y administrativos.

Palabras clave:

Article Details

Licencia

Creative Commons License
Esta obra está bajo licencia internacional Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-CompartirIgual 4.0.

Referencias

Aldana, K., Alonso, H., & Albarracín, M. (2019). Influencia de los índices asociados a la corrupción en el desarrollo económico departamental en Colombia. Apuntes Contables, 25-37. doi: https://doi.org/10.18601/16577175.n23.03.

Arias, R. (2010). Ensayos sobre la teoría de la evasión y elusión de impuestos indirectos. Doctorate Thesis, Universidad de la Plata, 3-253.

Avendaño García, N. (2005). Evasión en el impuesto a la renta de personas naturales: Colombia 1970-1999. Archivos de Economía, 1-86.

Ávila, J., & Cruz, Á. (2015). Colombia: Estimación de la evasión del impuesto de renta de personas jurídicas 2007-2012. Bogotá: Dian.

Boadway R., Keen M. (1997). Evasion and time consistency in the taxation of capital income. International Economic Review, 39, 461-476.

Borrego B. (2008). Fiscalidad del comercio electrónico. Wordpress.

Camargo D. (2008). Gobierno en línea. Venezuela. 10, http://www.gobiernoenlinea.ve/misc-view/ver_glosario.

Católico, D., Urbina, J., & Gutiérrez, J. (2019). La incidencia de las Normas Internacionales de la Información Financiera sobre la revelación de la información contable en empresas colombianas. Apuntes Contables, 85-105, doi: https://doi.org/10.18601/16577175.n23.06.

Congreso de Colombia. (November 27th 1918). Law 56 from 1918. In which the income tax is established. Retrieved on July 1st 2017, from: https://www.redjurista.com/Documents/ley_56_de_1918_congreso_de_la_republica.aspx#/.

Congreso de Colombia. (November 12th 1927). Law 64 from 1927. In which some dispositions about the income tax are promulgated. Retrieved on July 1st, 2017, from: http://www.suin-juriscol.gov.co/viewDocument.asp?id=1789671.

Congreso de Colombia. (June 20th 1931). Law 81 from 1931. Connected to the income tax. Retrieved from https://www.cancilleria.gov.co/sites/default/files/Normograma/docs/ley_0081_1931.htm.

Congreso de Colombia. (December 23rd 1986). Law 75 from 1986. By which norms are issued in taxation of cadastre, strengthening and democratization of the capital market, extraordinary powers are granted and other provisions are issued. Retrieved on July 1st 2017, from: http://normograma.sena.edu.co/docs/ley_0075_1986.htm.

Congreso de Colombia. (December 29th 2016). Law 1819. By means of which a structural Tax Reform is adopted, the mechanisms for the fight against evasion and tax avoidance are strengthened, and other provisions are promulgated. Bogotá, Colombia.

Congreso de Colombia. (27 de diciembre de 2019). Ley 2010 de 2019. Bogotá, Colombia: By means of which regulations are adopted for the promotion of economic growth, employment, investment, the strengthening of public finances and the progressiveness, equity and efficiency of the tax system, in accordance with the objectives that the Law promoted on the matter. 1943 of 2018 and other provisions are issued. http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_2010_2019.html.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN (s. f.). El sistema tributario colombiano: impacto sobre la eficiencia y la competitividad. Bogotá: DIAN.

Fernández, F. (2002). El análisis de contenido como ayuda metodológica para la investigación. Revista de Ciencias Sociales (Cr, 2(96), 35-53. Obtenido de https://www.redalyc.org/pdf/153/15309604.pdf.

Fernández, P. (1995). Algunas precisiones sobre el sistema fiscal romano. Espacio, tiempo y forma. Serie ii, 159-181.

Figueroa, A. (2008). Historia de las reformas tributarias en Colombia. Fundamentos de tributación, 2-42.

Folco, C. (2009). Ilícito fiscal. Bogotá: Instituto Colombiano de Derecho Tributario.

Giorgetti A. (1967). La evasión tributaria. Editorial Depalma. Buenos Aires.

Gómez, J. (2010). Tratamiento fiscal de las asociaciones en participación. Lagos de Moreno, Jalisco, México.

Jiménez M. (2001). Causas que provocan la evasión fiscal en las empresas mexicanas. Universidad de La Salle. Revista Centro de Investigación.

Lafuente, C., & Marín, A. (2008). Metodologías de la investigación en las ciencias sociales: fases, fuentes y selección de técnicas. Revista Escuela de Administración de Negocios, 64, 5-18. Obtenido de https://www.redalyc.org/pdf/206/20612981002.pdf.

Macías, H., Agudelo, L., & López, M. (2007). Los métodos para medir la evasión de impuestos: una revisión. Revista Semestre Económico, 1-22.

Martínez, R. (1997). De la infracción tributaria y sus sanciones. Bogotá: Instituto Colombiano de Derecho Tributario.

Marx, K. (1980). El capital. México: Fondo de Cultura Económica. Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) (marzo 23 de 2017).

Ingresos tributarios en América Latina y el Caribe siguieron creciendo a pesar del bajo crecimiento económico. Retrieved on June 29th 2017, from http://www.oecd.org/tax/ingresos-tributarios-en-america-latina-y-el-caribe-siguieron-creciendo-apesar-del-bajo-crecimiento-economico.htm.

Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) (2015). In It Together: Why Less Inequality Benefits All. OECD Publishing (84).

Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) (November 30th de 2016). Tax revenues reach new high as the tax mix shifts further towards labour and consumption taxes, from: http://www.oecd.org/newsroom/tax-revenues-reach-newhigh-as-the-tax-mix-shifts-further-towards-labour-and-consumption-taxes.htm.

Parra, O., & Patiño, R. (2010). Evasión de impuestos nacionales en Colombia: años 2001- 2009. Revista Facultad de Ciencias Económicas: Investigación y reflexión, 177-198.

Perry, G. y Cárdenas, M. (1986). “Diez años de reformas tributarias en Colombia”. Fedesarrollo. CID. Bogotá.

Persson M., Wissen P. (1984). Redistributional Aspects of Tax Evasion. Blackwell Publishing on behalf of The Scandinavian Journal of Economics, 86, 131-149.

Piza, J. (2009). 25 años de historia tributaria. Revista Impuestos (153), 4-9.

Rico, C. (1993). “La pérdida de recaudo en el impuesto sobre la renta. Aplicación para Colombia: 1978-1992”, tesis de maestría. Universidad Javeriana. Bogotá.

Rodríguez, J. O. (2018). Analysis and estimation of tax evasion and avoidance in Colombia during the period 1997-2017, and identification of the main tax changes generated to combat them. Bogotá, Colombia: National University of Colombia.

Sabaini, J. & Jiménez J. (2010). Evasión y equidad en América Latina. CEPLA, GTZ. Compilación.

Sanz, B. (20 de junio de 2017). Historia del pensamiento político premoderno. Grecia, la polis, el nacimiento del ciudadano. Valencia, España: Universidad de Valencia. Retrieved from http://roderic.uv.es/bitstream/handle/10550/29316/Historia%20del%20Pensamiento%20Pol%C3%ADtico%20Premoderno%2002%20Grecia.pdf.

Stainer, A., Stainer, L., & Segal, A. (1997). The Ethics of Tax Planning. A European Review 6.4, 213-219.

Steiner, R. & Soto, C. (1998). Evasión del impuesto a la renta en Colombia: 1988.

Stiglitz, J. (2000). La economía del sector público (3.ª ed.). Barcelona, España:
Antoni Bosch.

Tanzi, V., & Shome, P. (1993). A Primer on Tax Evasion. Staff Papers (International Monetary Fund), 807-828.

Tanzi, V., & Zee, H. (2009). Fiscal Policy and Long Run Growth. Working Paper n.º 96/119, vol. 44, n.º 2, 1997. Segunda Publicación octubre 2009. IMF.

Torres, V. (2012). La evasión tributaria: marco conceptual de sus causas y medición. Revista Alternativa Financiera (7), 45-58.

Unidad de Derecho Tributario y Contable (2004). Alternativas en la medición de la evasión. En: Revista Impuestos, Legis, 121: 2.

Villela, L., Lemgruber, A., & Jorratt, M. (2009). Los presupuestos de gastos tributarios, Conceptos y desafíos de implementación. Banco Interamericano de Desarrollo. Retroceded from https://publications.iadb.org/bitstream/handle/11319/4302/Los%20presupuestos%20de%20gastos%20tributarios.pdf?sequence=1.

Descargas

La descarga de datos todavía no está disponible.