Special sales tax base AIU for civil construction contracts Special sales tax base AIU for civil construction contracts

Resumen

El artículo explora la base gravable especial del AIU (administración, imprevistos y utilidad) en el impuesto sobre las ventas (IVA) aplicado a contratos de obra civil en Colombia. Aunque el concepto AIU carece de una definición legal explícita en la normativa vigente, su uso es crucial para determinar la base gravable en sectores como la construcción.

El análisis se centra en la interpretación del Consejo de Estado y la DIAN sobre la aplicación del AIU, en la cual se considera que este concepto abarca los costos indirectos, la utilidad del contratista y los imprevistos durante la ejecución de una obra. En el contexto de la construcción de bienes inmuebles, la legislación establece que el IVA debe aplicarse exclusivamente sobre los ingresos correspondientes a los honorarios o la utilidad del constructor, excluyendo los costos directos de la construcción.

El artículo también examina precedentes judiciales que diferencian entre la venta de bienes muebles con instalación y la prestación de servicios de construcción; así mismo, destaca que la base gravable del IVA varía dependiendo del tipo de actividad. En particular, se analiza la jurisprudencia que establece que, para considerar una obra como parte de la construcción, debe ser inherente a la estructura del inmueble, de modo que su remoción implique un deterioro del bien. Así, la base gravable del IVA se determina sobre la utilidad del constructor, siguiendo las disposiciones del Decreto 1372 de 1992.

Finalmente, se discuten casos específicos, como la instalación de ventanería o carpintería, que se han considerado parte de la actividad constructiva y, por tanto, sujetas a la base gravable del AIU. El artículo subraya la importancia de una evaluación detallada en cada caso particular, y argumenta que la correcta aplicación del IVA requiere un análisis exhaustivo de las circunstancias contractuales.