Digital Service Taxes under the objective scope of Double Tax Conventions and the Colombian approach Digital Service Taxes under the objective scope of Double Tax Conventions and the Colombian approach

Resumen

Al evaluar si un Convenio para Evitar la Doble Imposición abarca un determinado tributo, el punto de partida es el artículo 2, que precisa el ámbito objetivo del tratado. Según este artículo, la convención se aplica a los “impuestos sobre la renta y sobre el capital”, lo que significa que lo relevante no es la denominación ni la forma del gravamen, sino si recae sobre la renta. En consecuencia, la cuestión que se plantea es si el impuesto a los servicios digitales cumple los criterios para considerarse un gravamen sobre la renta y, por lo tanto, queda comprendido en el ámbito del artículo. Los autores concluyen que los impuestos a los servicios digitales están diseñados y estructurados para gravar la renta y, en consecuencia, se ubican dentro del ámbito objetivo de los convenios para evitar la doble imposición, con independencia de su denominación o de la justificación utilizada para su implementación. Además, el presente estudio examinará el enfoque adoptado por Colombia.