Principio de favorabilidad en la etapa de cobro y situaciones jurídicas consolidades en materia de devoluciones de pagos en exceso

The Principle of Favourability in the Collection Stage and the Consolidated Legal Situations Regarding Returns of Overpayments

Contenido principal del artículo

Resumen

El presente artículo plantea la confrontación que existe entre el principio de favorabilidad en el proceso administrativo de cobro y las situaciones jurídicas consolidadas en materia de pagos en exceso, la cual se ha originado, entre otras, por las siguientes razones:



  1. La reducción de las sanciones llevada a cabo por el legislador con la Ley 1819 de 2016.

  2. La jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado que, al momento de resolver las demandas de nulidad y restablecimiento del derecho presentadas contra las resoluciones que niegan excepciones, ha procedido a ajustar el monto de las sanciones cobradas.

  3. El artículo 102 de la Ley 1943 de 2018, la cual fue declarada inexequible por la Corte Constitucional, consagró el principio de favorabilidad en la etapa de cobro en cualquier estado del proceso administrativo y sin exigir al deudor que allegue copia del auto que aceptó el desistimiento de la demanda presentada contra la resolución que negó las excepciones en el proceso de cobro. Adicionalmente, la norma no estableció que los valores pagados para acogerse al beneficio no son objeto de solicitud de devolución posterior. Falencias que fueron repetidas en la redacción el artículo 120 de la Ley 2010 de 2019.


En este orden de ideas, teniendo en cuenta que el título ejecutivo es el que delimita el monto de la obligación que puede exigir la Administración, así como las sumas de dinero que debe pagar el administrado, en el presente artículo se analiza cómo la jurisprudencia del Consejo de Estado, relacionada con la situación jurídica consolidada tratándose de pagos en exceso y la aceptación del principio de favorabilidad en la etapa de cobro, riñe con el principio de situación jurídica consolidada del título ejecutivo y con la normatividad vigente en materia del principio de favorabilidad en la etapa de cobro, lo cual seguramente redundará en un incremento de la litigiosidad y de posible detrimento patrimonial para la Administración tributaria.

Palabras clave:

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Detalles del artículo

Referencias (VER)

Código Civil Colombiano. Recuperado de: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_civil.html

Código General del Proceso. Anotado por Óscar Eduardo Henao Carrasquilla. Tercera Edición. Bogotá: Editorial Leyer, 2013. Bogotá D.C.

Constitución Política de Colombia. 23ª ed. Bogotá: Legis Editores S.A.: 2010.

Ley 2010 de 2019.

Nuevo Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo – Ley 1437 de 2011-. En: Código Contencioso Administrativo Decreto 01 de 1984. 25ª ed. Bogotá: Legis Editores S.A.: 2011.

Régimen Tributario Nacional. Quinta Edición. Bogotá: Instituto Colombiano de Derecho Tributario, 2019.

Consejo de Estado. Sentencia del 21 de noviembre de 2007 (15.584).

Consejo de Estado. Sentencia del 20 de febrero de 2008 (16.026).

Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sentencia del 6 de marzo de 2008 (15.952).

Consejo de Estado. Sentencia del 20 de agosto de 2009 (16.142).

Consejo de Estado. Sentencia del 26 de julio de 2017 (20.757).

Consejo de Estado. Sentencia del 23 de noviembre de 2018 (22.392).

Consejo de Estado. Sentencia del 4 de abril de 2019 (23.632).

Corte Constitucional. Sala Plena. Sentencia C-549/93 del 29 de noviembre de 1993. Recuperada de: https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1993/C-549-93.htm

Corte Constitucional. Sala Plena. Sentencia C-604/00 del 24 de mayo de 2000. Recuperada de: https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2000/c-604-00.htm

Corte Constitucional. Sentencia T-145 del 21 de abril de 1993.

Corte Suprema de Justicia. Sala Plena. Sentencia del 12 de diciembre de 1974. Recuperada de: http://www.suin-juriscol.gov.co/viewDocument.asp?id=3000007

Corredor Alejo, J. Orlando (2011). Aplicación de normas tributarias favorables: visión panorámica desde la Corte, el Consejo de Estado y la DIAN. Recuperado de: https://www.icdt.co/publicaciones/revistas/RevistaICDT65/

Fuentes Bernal, Juan José (2015). La dimensión económica del Derecho Tributario: aproximación al contexto económico de las normas impositivas. Bogotá: Instituto Colombiano de Derecho Tributario.

Garay Herazo, KennierJosé (2019). El precedente del Consejo de Estado en las fuentes del Derecho Administrativo. Recuperado de: https://revistas.udem.edu.co/index.php/opinion/article/view/2881 DOI: https://doi.org/10.22395/ojum.v18n36a11

Lozano Rodríguez, Eleonora y Gómez Cifuentes, Santiago Eduardo (2017). La consolidación de la obligación tributaria a partir del pago en exceso y de lo no debido. Recuperado de: https://revistaicdt.icdt.co/wpcontent/Revista%2076/

Citado por