Tributación directa de los servicios digitales: propuestas y expectativas
Direct Taxation of the digital services: Proposals and expectations
Barra lateral del artículo
XML
PDF
FLIP
HTML
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
Contenido principal del artículo
Resumen
Desde hace varios años, los servicios digitales se han convertido en una prioridad en la tributación internacional. Hoy, el controvertido asunto se ha intensificado por cuenta de la pandemia del covid-19, sin embargo, a pesar de los inmensos esfuerzos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) por llegar a un consenso sobre la mejor forma de establecer reglas fiscales que regulen la fiscalidad de los ingresos generados por la prestación de servicios digitales, los cuales ponen en jaque los conceptos clásicos de la fuente y del establecimiento permanente, muchos países han optado por tomar medidas unilaterales. Dicho esto, en este trabajo se pretende abordar toda la temática desde las propuestas presentadas por la OCDE, la Organización de las Naciones Unidas (ONU) y el análisis de los pros y contras de los impuestos digitales implementados por diversos países, así como las alternativas para Colombia.
Palabras clave:
Descargas
Detalles del artículo
Referencias (VER)
Albán, M. (2003). Problemas del derecho de la tributación frente al comercio electrónico. Universidad Andina Simón Bolívar. https://core.ac.uk/download/pdf/159776813.pdf
Asian Development Bank (2019). Taxation Challenges in a digital economy. The case
of the People’s Republic of China. https://www.adb.org/sites/default/files/publication/504616/adb-brief-108-taxation-digital-economy-peoples-republic-china.pdf
Baue, M. (2018). Digital Companies and Their Fair Share of Taxes: Myths and Misconceptions. European Center for International Political Economy.
Blacksip (2019). Reporte de industria: El E-Commerce en Colombia 2018/2019. https://content.blacksip.com/blackindex-reporte-del-e-commerce-en-colombia-2019.
Bunn, D. (2018). A Summary of Criticisms of the EU Digital Tax. Fiscal Fact, 6. https://files.taxfoundation.org/20181022090015/Tax-Foundation-FF618.pdf
Cabrera, O. (2016). El establecimiento permanente: especial énfasis en la cláusula de
agencia. Universidad Externado de Colombia.
Cabrera, O. (2018). El concepto de establecimiento permanente en el sistema tributario colombiano. Revista Instituto Colombiano de Derecho Tributario, 79.
Cabrera, O. (2020). Consideraciones generales de la propuesta para regular la tributación de los servicios digitales en el modelo tributario de la onu. Mercojuris. https://www.mercojuris.com/35449/consideraciones-generales-de-la-propuesta-
para-regular-la-tributacion-de-los-servicios-digitales-en-el-modelo-tributario-de-la-onu- %E2 %80 %93-dr-mg-omar-sebastian-cabrera-desde-bogota-colombia/
Cámara Colombiana de Comercio Electrónico (CCCE) (2020). Informe de comportamiento de e-commerce en Colombia durante 2020 y perspectivas para 2021. CCCE. https://www.ccce.org.co/wp-content/uploads/2020/10/informe-comportamiento-y-perspectiva-ecommerce-2020-2021.pdf
Centro Estratégico Latinoamericano de Geopolítica (CELAG) (2020). Impuesto gafa en
América Latina. CELAG. https://www.celag.org/el-impuesto-gafa-en-america-latina
Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAl) (2013). Economía Digital para el cambio estructural y la igualdad. CEPAL. https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/35408/1/S2013186_es.pdf
Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD) (2019a). Global e-Commerce sales surged to $29 trillion. https://unctad.org/press-material/global-e-commerce-sales-surged-29-trillion
Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD) (2019b). Informe sobre la economía digital. https://unctad.org/es/system/files/official-document/der2019_overview_es.pdf
Consejo Europeo (2020). EUCO 10/20. https://www.consilium.europa.eu/media/45124/210720-euco-final-conclusions-es.pdf
Instituto Latinoamericano de Comercio Electrónico (ILCE) (2019). Informe sobre el estado de situación, indicadores y tendencias de la industria del digital commerce en
América Latina y Caribe. ILCE.
International Tax Review (ITR) (2018). Taxes on the digital economy in Chile. International Tax Review, 13. https://www.internationaltaxreview.com/article/b1f7n13yppjqrh/taxes-on-the-digital-economy-in-chile
Lang, M. (2008). Source versus residence. Problems arising from the allocation of taxing.
Kluwer Law International. http://www.reports-books.com/wp-content/uploads/2011/03/artists-and-sportmen-and-ocde-tax-convention.pdf
López, J. (2010). Principio e introducción a la doble tributación. Revista impuestos, 10
(162).
Martin, J. (2020). US says Italy, India, Turkey digital services taxes are discriminatory, suspends France tariff action. M. tax, Productor. https://mnetax.com/us-says-italy-india-turkeys-digital-services-taxes-are-discriminatory-suspends-france-tariff-action-41992
Mckinsey (2020). Consumer sentiment and behavior continue to reflect the uncertainty of the covid-19 crisis. https://www.mckinsey.com/business-functions/marketing-and-sales/our-insights/a-global-view-of-how-consumer-behavior-ischanging-amid-covid-19#
Ministerio de Hacienda (2020). El Gobierno aprueba los proyectos de la Ley de los impuestos sobre Servicios digitales. https://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Notas%20Prensa/2020/consejo %20DE %20ministros/18-02-20 %20NP %20impuestos %20servicios %20digitales %20Y %20transacciones%20financieras.pdf
Organización de las Naciones Unidas (ONU) (2020a). Tratamiento tributario de los pagos por servicios digitales. ONU. https://www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2020-08/tax %20treaty %20provision%20ON %20payments %20for %20digital %20services.pdf
Organización de las Naciones Unidas (ONU) (2020b). Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters Report on the twenty-first session. ONU. https://www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2021-01/21st %20Session %20Report_advance %20unedited %20version.pdf
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2014). Cómo abordar los desafíos fiscales de la economía digital. OCDE. https://www.oecd.org/ctp/
Action-1-Digital-Economy-esp-Preliminary-version.pdf
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2015). Adressing the tax challenges of the digital Economy. OCDE. https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/9789264241046-en.pdf?expires=1610672952&id=id&accname=guest&checksum=9
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2017). Modelo de Convenio Tributario sobre la renta y el patrimonio. Versión 2017. OCDE. https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/modelo-de-convenio-tributario-sobre-la-renta-ysobre-el-patrimonio-version-abreviada-2017_765324dd-es
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2018a). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018: Inclusive Framework on beps, oecd/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris. OCDE. https://dx.doi.org/10.1787/9789264293083-en
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (oCDE) (2018b). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018. ocde. https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-challenges-arisingfrom-digitalisation-interim-report_9789264293083-en
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2019a). Carta del secretario de la OCDE Ángel Gurria al honorable Steven Mnuchin secretario del tesoro de Estados Unidos. https://www.oecd.org/newsroom/letter-from-oecd-secretary-general-angel-gurria-for-the-attention-of-the-honorable-steven-t-mnuchin-
secretary-of-the-treasury-united-states.htm
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2019b). Addressing the Tax Challenges of the Digitalisation of the Economy – Policy Note. OCDE. https://www.oecd.org/tax/beps/policy-note-beps-inclusive-framework-addressing-tax
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2019c). Secretariat proposal for a “unified approach” Under pillar one. OCDE. https://www.oecd.org/tax/beps/public-consultation-document-secretariat-proposal-unified-approach-pillar-one.pdf
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2019d). Public comments received on the global anti base erosion globe proposal under pillar two. OCDE. https://www.oecd.org/tax/beps/public-comments-received-on-the-global-anti-base-erosion-globe-proposal-under-pillar-two.htm
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2020a). La Comunidad Internacional renueva el compromiso de hacer frente a los desafios fiscales derivados de la digitalizacion de la economia. ocde. http://www.oecd.org/newsroom/la-comunidad-internacional-renueva-el-compromiso-de-hacer-frente-a-los-desafios-fiscales-derivados-de-la-digitalizacion-de-la-economia.htm
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2020b). E
commerce in the time of covid 19. OCDE. http://www.oecd.org/coronavirus/
policy-responses/e-commerce-in-the-time-of-covid-19-3a2b78e8/
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2020c). Conectando
empresas y consumidores durante covid-19: comercio de paquetes. Respuestas de política de la OCDE al coronavirus (covid-19). OCDE. http://www.oecd.org/coronavirus/policy-responses/conectando-empresas-y-consumidores-durante-covid-19-trade-in-parcels-d18de131 / .
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) (2020d). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar One Blueprint. OCDE. https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-digitalisation-report-on-pillar-one-blueprint.pdf
PWC (2018). Economic and Policy Aspects of Digital Services Turnover Taxes: A Literature Review. PWC. https://www.pwc.com/gx/en/tax/tax-policy-administration/assets/pwc-dtsg-literature-review-final.pdf
Rincón, E. (2020). Derecho del comercio electrónico y de internet. Legis.
Rivas, B. (2018). Tributación de los servicios digitales. http://repositorio.udec.cl/jspui/bitstream/11594/3295/4/Rivas %20Rodr %C3 %ADguez %2c %20B %C3 %A1rbara.pdf
Sengupta, M. (2020). Taxation in a digital economy: Review of recent developments in India. Mondaq. https://www.mondaq.com/india/tax-authorities/929104/taxation-in-a-digital-economy-review-of-recent-developments-in-india
Ulrika, L. (2020). France to Collect its Digital Services Tax this Year. Tax-News.com.https://www.tax-news.com/news/France_To_Collect_Its_Digital_Services_Tax_This_Year____97847.html
Villegas, H. (1999). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Ediciones
Depalma
Bulletins Officiels des conventions collectives (2019). Ley 759 de 2019, de 25 de julio.
Cámara dos Deputados du Brasil (2020). Proyecto de Ley 2358 de 2020, de 4 de mayo.
Congreso de la República de Colombia (1999). Ley 527 de 1999. Por medio de la cual se define y reglamenta el acceso y uso de los mensajes de datos, del comercio electrónico y de las firmas digitales, y se establecen las entidades de certificación y se
dictan otras disposiciones. 18 de agosto de 1999 (Diario Oficial 43.673).
Conseil etat (2020). Sentencia 420174 del 20 de noviembre de 2020. https://www.conseil-etat.fr/fr/arianeweb/crp/conclusion/2020-12-11/420174?download_pdf
Gazzetta Ufficiale de la Republica Italia (2019). Ley 160 de 2019, de 30 de diciembre. UK Public General Acts (2020). Finance act 2020. https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2020/14/pdfs/ukpga_20200014_en.pdf
Citado por
