Beneficios tributarios y presión fiscal: antes y después de las reformas tributarias de 2012 y 2016
Tax Benefits and Tax Burden: before and after 2012 and 2016 Tax Reforms
Barra lateral del artículo
PDF
FLIP
HTML
XML
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
Contenido principal del artículo
Resumen
Esta investigación analiza el impacto de los beneficios tributarios en la imposición efectiva de las empresas colombianas antes y después de las reformas tributarias de 2012 y 2016 en relación con el impuesto sobre la renta. El análisis se lleva a cabo empleando datos agregados de las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas, publicados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), de 2009 a 2020. Los resultados muestran que la imposición efectiva disminuyó o aumentó, en consonancia, con los cambios de la tasa nominal del impuesto sobre la renta para personas jurídicas, aunque no en la misma proporción y plantean que los beneficios tributarios vigentes cumplen su cometido de reducir la carga fiscal de los contribuyentes; no obstante, algunos sectores de la economía se vieron más favorecidos que otros.
Palabras clave:
Descargas
Detalles del artículo
Referencias (VER)
Avendaño, A. L., Parra, D. M., Yori, G. y Sierra, P. (2019). El gasto tributario en Colombia. Beneficios en el impuesto sobre la renta–personas jurídicas. Años gravables2017 y 2018. DIAN, Cuadernos de trabajo No. 073. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/El_Gasto_Tributario_en_Colombia_Beneficios_en_el_Impuesto_sobre_la_Renta_Personas_Juridicas.pdf
Ávila, J. y León, I. R. (2006). Una nota acerca de la tarifa efectiva del impuesto sobre la renta en Colombia para el año gravable 2004. DIAN, Cuadernos de trabajo No. 008. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Una%20nota%20acerca%20de%20la%20tarifa%20efectiva%20del%20impuesto%20sobre%20la%20renta%20en%20Colombia%20para%20el%20a%C3%B1o%20gravable%202004.pdf
Banco Interamericano de Desarrollo (BID). (2013). Recaudar no basta: los impuestos como instrumento de desarrollo. https://publications.iadb.org/es/recaudar-no-basta-los-impuestos-como-instrumento-de-desarrollo
Callihan, D. (1994). Corporate effective tax rates: a synthesis of the literature. Journal of Accounting Literature, 13(1), 1-43.
Collins, J. y Shackelford, D. (1995). Corporate Domicile and Average Effective Tax Rates: The Cases of Canada, Japan, the United Kingdom, and the United States. International Tax and Public Finance, 2(1), 55-83.
Cooper, M. y Nguyen, Q. T. (2020). Multinational enterprises and corporate tax planning: A review of literature and suggestions for a future research agenda. International Business Review, 29(3), 101692. doi: https://doi.org/10.1016/j.ibusrev.2020.101692
DIAN. (2021a). Estadísticas de recaudo anual por tipo de impuesto 1970-2021. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Paginas/EstadisticasRecaudo.aspxDIAN.
DIAN. (2021b). Estadísticas de los tributos administrados por la DIAN. Agregados de
las declaraciones tributarias. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Paginas/TributosDIAN.aspx
DIAN. (2020). Beneficios y costos Tributarios 2019. [Diapositivas de PowerPoint]. https://www.dian.gov.co/dian/Documents/Presentacion-DIAN-CEBT-18082020.pdf
Fernández, E., Martínez, A. M. y Álvarez, S. (2008). La presión fiscal por impuesto sobre sociedades en la Unión Europea. Estudios Financieros. Revista de Contabilidad y Tributación, (407), 163-184.
Fonseca, A. R., Fernández, E. y Martínez, A. (2014). Determinantes geográficos e institucionales de la presión fiscal internacional por impuesto sobre beneficios. Globalización. Competitividad y Gobernabilidad de Georgetown/Universia, 8(3), 16-32. doi: https://doi.org/10.3232/GCG.2014.V8.N3.01
Fullerton, D. (1984). Which Effective Tax Rate? National Tax Journal, 37(1), 23-41.
Gómez, H. J. y Steiner, R. (2015). La reforma tributaria y su impacto sobre la tasa efectiva de tributación de las firmas en Colombia. Coyuntura Económica, 45(1), 13-45.
Gupta, S. y Newberry, K. (1992). Corporate average effective tax rates after the Tax Reform Act of 1986. Tax Notes, 55(5), 689-702.
Gupta, S. y Newberry, K. (1997). Determinants of the Variability in Corporate Effective Tax Rates: Evidence from Longitudinal Data. Journal of Accounting and Public Policy, 16(1), 1-34. doi: https://doi.org/10.1016/S0278-4254(96)00055-5
Heredia, L. (2016). Presión fiscal sobre las pymes: una aplicación al caso colombiano del impuesto sobre la renta [tesis doctoral]. Universidad de Salamanca. https://gredos.usal.es/bitstream/handle/10366/132841/DEA_HerediaRodriguezL_Presion_Fiscal_Pymes.pdf?sequence=1&isAllowed=y
OCDE. (2013). Action plan on Base Erosion and Profit Shifting. https://doi.org/10.1787/9789264202719-en
Omer, T. C., Molloy, K. H. y Ziebart, D. A. (1993). An Investigation of the Firm Size -Effective Tax Rate Relation in the 1980s. Journal of Accounting. Auditing & Finance, 8(2), 167-182. doi: https://doi.org/10.1177%2F0148558X9300800206
Paredes. R. (1994). Efectos de incentivo a la inversión del sistema fiscal: el tipo impositivo efectivo como herramienta de análisis. Actualidad Financiera, 1(11/14), 31-57.
Porcano, T. (1986). Corporate Tax Rates: Progressive. Proportional or Regressive. The Journal of the American Taxation Association, 7(2), 17-31.
Congreso de la República de Colombia (2012). Ley 1607 del 6 de diciembre de 2012 por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones. Congreso de la República de Colombia.
Steiner, R. y Cañas, A. (2013). Tributación y equidad en Colombia. Serie Documentos CEDE, (24). https://repositorio.uniandes.edu.co/bitstream/handle/1992/8411/dcede2013-24.pdf?sequence=1
Stewart, J. (2018). MNE tax strategies and Irelad. Critical perspectives on international business, 14(4), 338-361. doi: https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/cpoib-02-2016-0002/full/html
Yori, G., Parra, D. M. y Sierra, P. (2012). El gasto tributario en Colombia. Principales beneficios en el impuesto sobre la renta e IVA. Años gravables 2010 y 2011. DIAN, Cuadernos de trabajo No. 050. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/El%20gasto%20tributario%20en%20Colombia.%20Principales%20beneficios%20en%20el%20impuesto%20sobre%20la%20renta%20e%20IVA.%20A%C3%B1os%20gravables%202010%20y%202011.%20(Actualizaci%C3%B3n).pdf
Yori, G., Parra, D. M. y Sierra, P. (2014). El gasto tributario en Colombia. Beneficios en el impuesto sobre la renta – personas jurídicas. Años gravables 2012-2013. DIAN, Cuadernos de trabajo No. 053. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/El%20gasto%20tributario%20en%20Colombia.%20Beneficios%20en%20el%20impuesto%20sobre%20la%20renta%20personas%20juridicas%202012-2013.pdf
Yori, G., Parra, D. M. y Sierra, P. (2015). El gasto tributario en Colombia. Beneficios en el impuesto sobre la renta–personas jurídicas. Años gravables 2012-2013. DIAN, Cuadernos de trabajo No. 060. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/El%20gasto%20tributario%20en%20Colombia.%20Beneficios%20en%20el%20impuesto%20sobre%20la%20renta%20y%20CREE%20-%20personas%20jur%C3%ADdicas%20A%C3%B1os%20gravables%202013%20-%202014.pdf
Yori, G., Parra, D. M. y Sierra, P. (2016). El gasto tributario en Colombia. Beneficios en el impuesto sobre la renta y CREE–personas jurídicas. Años gravables 2014-2015. DIAN, Cuadernos de trabajo No. 064. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/El%20gasto%20tributario%20en%20Colombia.%20Beneficios%20en%20el%20impuesto%20sobre%20la%20renta%20y%20CREE%20%E2%80%93%20personas%20jur%C3%ADdicas.%20A%C3%-B1os%20gravables%202014%20-%202015.pdf
Yori, G., Parra, D. M., Avendaño, A., Albarracín, I., Alvarado, S., Guzmán, M. y Sierra, P. (2020). Gasto tributario en el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA) y otros impuestos nacionales – año gravable 2019 (Cifras preliminares). DIAN, Cuadernos de trabajo No. 075. https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Gasto-ributario-en-el-impuesto-sobre-la-renta-el-impuesto-al-valor-agregado-IVA-y-otros-impuestos-nacionales-AG-2019.pdf
Zimmerman, J. (1983). Taxes and firm size. Journal of Accounting and Economics, 5, 119-149. doi: https://doi.org/10.1016/0165-4101(83)90008-3
Citado por
