Análisis de la exención del impuesto sobre las ventas a los proveedores de las sociedades de comercialización internacional en Colombia, a la luz del Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias de la Organización Mundial del Comercio (OMC)
Analysis of the Exemption from Sales Tax to Suppliers of International Marketing Companies in Colombia, in Light of the Agreement on Subsidies and Countervailing Measures of the World Trade Organization (WTO)
Barra lateral del artículo
PDF
FLIP
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
Contenido principal del artículo
Resumen
El presente artículo tiene por objeto analizar la exención en el impuesto sobre las ventas a los proveedores de las sociedades de comercialización internacional en Colombia, dispuesta en los artículos 479 y 481 del Estatuto Tributario, a efectos de determinar si constituye o no una subvención según el Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias de la Organización Mundial del Comercio (OMC).
Palabras clave:
Descargas
Detalles del artículo
Referencias (VER)
Arce Parra, S. (1983). Empresas comercializadoras. Corporación Autónoma de Occidente. https://red.uao.edu.co/bitstream/handle/10614/2398/T0000686.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Barbosa Mariño, J. D., & Bernal Corredor, D. (2007). Las subvenciones prohibidas en el Acuerdo Sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias de la OMC. Un análisis desde la jurisprudencia de la OMC. Revista Colombiana de Derecho Internacional (9), 155-203. https://revistas.javeriana.edu.co/index.php/internationallaw/article/view/13980
Barón Ruiz, F. (2016). Régimen de zonas francas de la Ley 1004 de 2005 a la luz del artículo 3.º del Acuerdo de Subvenciones y Medidas Compensatorias de la OMC. Universidad de los Andes. https://repositorio.uniandes.edu.co/bitstream/handle/1992/18108/u753798.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Barral, W., Michels, G., & Perrone, N. (2007). Sistema tributario y normas de la OMC: Lecciones del caso Foreign Sales Corporation. Revista Lecciones y Ensayos, (83), 19-47. http://www.derecho.uba.ar/publicaciones/lye/revistas/83/sistema-tributario-y-normas-de-la-omc-lecciones-del-caso-forejgn-sales-corporatjon.pdf
Basaldúa, R. X. (2007). La Organización Mundial del Comercio y la regulación del comercio internacional. Lexis Nexis.
Castellanos Peñaranda, M. (2017). La determinación del impuesto sobre las ventas (artículos 483 a 498 del ETN). En J. R. Piza (Ed.), Análisis del hecho generador del IVA en el ordenamiento jurídico colombiano. Actualizado con la Ley 1819 de 2016, 2.ª ed. (pp. 247-297). Universidad Externado de Colombia.
Castrillón Velasco, C., & Rojas Rozo, A. (2014). El régimen de las sociedades de comercialización internacional: La inseguridad jurídica y el comercio exterior colombiano. Revista Derecho Aduanero, (6), 65-81.
Castro Arango, J. M. (2017). Los sujetos pasivos u obligados principales en el IVA. En J. R. Piza Rodríguez (Ed.), Análisis del hecho generador del IVA en el ordenamiento jurídico colombiano. Actualizado con la Ley 1819 de 2016 (pp. 299-353). Universidad Externado de Colombia.
Castro Arango, J. M., & Ibarra Pardo, M. G. (2018). La competitividad fiscal y de operatividad de los mecanismos de comercio exterior y de inversión. En Estudios de derecho tributario, derecho aduanero y comercio exterior. 42 Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior (pp. 395-490). Instituto Colombiano de Derecho Tributario.
Castro Figueroa, A. (2008). Manual de exportaciones. La exportación en Colombia. Universidad del Rosario.
Ceballos Ramírez, S. (2007). Sociedades de comercialización internacional CI: Una buena alternativa para penetrar mercados internacionales. Revista Universidad Católica de Oriente, (24), 121-131.
Cortés Pastrana, A. (2013). Plan Vallejo sobre materias primas e insumos: Análisis a la luz del acuerdo sobre subvenciones y medidas compensatorias de la OMC. Universidad de los Andes. https://repositorio.uniandes.edu.co/bitstream/handle/1992/20161/u672194.pdf?sequence=1
Espinosa Piñeros, A., & Villegas Calderón, A. M. (2000). Los incentivos a las exportaciones en Colombia frente a los compromisos asumidos ante la OMC. Pontificia Universidad Javeriana. https://www.javeriana.edu.co/biblos/tesis/derecho/dere2/Tesis31.pdf
Forero Medina, A. (2014). Consideraciones aduaneras sobre las subvenciones, los principales instrumentos de promoción de importaciones y exportaciones en Colombia para la planeación de proyectos de comercio exterior. Revista Derecho Aduanero, 95-145.
Forero Medina, A. (2017). Análisis y prospectiva sobre los beneficios y mecanismos de promoción de acceso de bienes y de servicios en Colombia frente a las subvenciones y el origen en la región de la Alianza del Pacífico. En Estudios de derecho tributario, derecho aduanero y comercio exterior: 41 Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior (pp. 745-774). Instituto Colombiano de Derecho Tributario.
Fuentes Ibarra, L. F. (2017). Evolución y proyección de los sistemas especiales de importación- exportación y las sociedades de comercialización internacional, como instrumentos dinamizadores del comercio exterior. En Estudios de derecho tributario, derecho aduanero y comercio exterior. 41 Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior (pp. 709-734). Instituto Colombiano de Derecho Tributario.
Guadalupe Báscones, J. (2019). La exportación y los diferentes regímenes de exportación. En G. Pardo Carrero, S. Ibáñez Marsilla y F. Moreno Yebra (Eds.), Derecho aduanero, t. I (pp. 647 - 675). Universidad del Rosario - Tirant lo Blanch.
Gutiérrez Bacci, C. (2014). Alcance de los beneficios de las sociedades de comercialización internacional. Universidad Pontificia Bolivariana. https://repository.upb.edu.co/bitstream/handle/20.500.11912/4520/Sociedad%20de%20Comercializaci%-c3%b3n%20Internacional.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Ibarra Pardo, G. (2018). Las grandes controversias del multilateralismo. Crisis del principio de nación más favorecida, distorsiones de la competencia y temas ambientales. Legis Editores.
Insignares Gómez, R. (2017). El hecho imponible. Aspecto material. La venta de bienes. En J. R. Piza (Ed.), Análisis del hecho generador del IVA en el ordenamiento jurídico colombiano. Actualizado con la Ley 1819 de 2016, 2.ª ed. (pp. 51-80). Universidad Externado de Colombia.
Llamazares, O. (2018). ¿Qué es una trading company? https://www.globalnegotiator.com/blog/que-es-una-empresa-de-trading/
Londoño Gutiérrez, F. (2019). EL IVA en el comercio exterior. En G. Pardo Carrero, S. Ibáñez Marsilla y F. Moreno Yebra (Eds.), Derecho aduanero, t. II (pp. 301-331). Universidad del Rosario - Tirant lo Blanch.
Lopeandía, F. (2016). Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios (AGCS). En M. Matus Baeza & M. Unger (Eds.), Derecho de la Organización Mundial del Comercio (OMC) (pp. 533-563). Universidad Externado de Colombia.
Lorenzo Ortiz, G. A. (2019). Los instrumentos de promoción al comercio exterior. Legis Editores.
Low, P., & Murina, M. (2016). Desarrollo histórico del comercio internacional. En M. Matus Baeza y M. Unger (Eds.), Derecho de la Organización Mundial del Comercio (OMC) (pp. 37-67). Universidad Externado de Colombia.
Luengo Hernández, G. (2006). El derecho de las subvenciones en la OMC. Marcial Pons. Marín Elizalde, M. (2015). La estructura jurídica del tributo: el hecho generador. En J. R. Piza (Ed.), La obligación tributaria y sus fundamentos constitucionales (pp. 121-157). Universidad Externado de Colombia.
Marín Elizalde, M., & Castro Arango, J. M. (2015). Los sujetos de la relación jurídico-tributaria. En J. R. Piza (ed.), La obligación tributaria y sus fundamentos constitucionales (pp. 345-394). Universidad Externado de Colombia.
Monroy, R. N. (2021). Pasado, presente y futuro de las subvenciones y derechos compensatorios en el sistema multilateral y algunas consideraciones sobre su aplicación en el marco del derecho colombiano. Revista Numero, 83, 413-474.
Muñoz Martínez, G. (2017). La prestación de servicios como elemento objetivo del hecho imponible del IVA en Colombia. En J. R. Piza Rodríguez (Ed.), Análisis del hecho generador del IVA en el ordenamiento jurídico colombiano, 2.ª ed. (pp. 109-166). Universidad Externado de Colombia.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (2 de julio de 1998). Indonesia: Determinadas medidas que afectan a la industria del automóvil. Informe del Grupo Especial. WT/DS54/R WT/DS55/R WT/DS59/R WT/DS64/R.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (2 de agosto de 1999). Informe del Órgano de Apelación. Canadá: Medidas que afectan a la exportación de aeronaves civiles. WT/DS70/AB/R.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (14 de enero de 2002). Informe del Órgano de Apelación. Estados Unidos: Trato fiscal aplicado a las empresas de ventas en el extranjero. Recurso de las Comunidades Europeas al párrafo 5 del artículo 21 del ESD. WT/DS108/AB/RW.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (12 de marzo de 2012). Informe del Órgano de Apelación. Estados Unidos: Medidas que afectan al comercio de grandes aeronaves civiles (segunda reclamación). WT/DS353/AB/R.
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OECD. (2021). Directrices internacionales sobre IVA. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/9a6341e2-es
Ohmae, K. (2012). El próximo escenario global. Editorial Norma.
Ortiz Dicelis, E. A. (2017). Consideraciones conceptuales de incidencia económica y de estructura jurídica del impuesto sobre las ventas en Colombia, presupuestos de sujeción, no sujeción y exoneraciones. Revista de Derecho Fiscal, (10), 7-25.
Oundjian Barros, A., & Barbosa Mariño, J. (2009). El derecho tributario aduanero en Colombia. Las distintas relaciones entre el derecho aduanero y el derecho tributario. Revista ICDT, (60), 163 -207.
Pardo Carrero, G. (2009). Tributación aduanera. Legis Editores.
Pardo Carrero, G. (2016). La OMC y los tributos al comercio exterior de mercancías. En XV Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario (pp. 274-397).
Pardo Carrero, G. (2018). Algunos aspectos fiscales de la legislación aduanera y de otras materias relacionadas con el comercio exterior. En Estudios de derecho tributario, derecho aduanero y comercio exterior: 42 Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior (pp. 491-584). Instituto Colombiano de Derecho Tributario.
Piza Rodríguez, J. R. (2017). El IVA en Colombia. En J. R. Piza Rodríguez (Ed.), Análisis del hecho generador del IVA en el ordenamiento jurídico colombiano. Actualizado con la Ley 1819 de 2016, 2.ª ed. (pp. 21-49). Universidad Externado de Colombia.
Plazas Vega, M. (2015). El impuesto sobre el valor agregado (3.ª ed.). Editorial Temis.
Plazas Vega, M., & Vargas Pinzón, M. (2019). El impuesto sobre el valor agregado, aspectos internacionales. En G. Pardo Carrero, S. Ibáñez Marsilla y F. Moreno Yebra (Eds.), Derecho aduanero, t. II (pp. 277-300). Universidad del Rosario - Tirant lo Blanch.
Polanco, R. (2016). Fuentes del derecho. En M. Matus Baeza y M. Unger (Eds.), Derecho de la Organización Mundial del Comercio (OMC) (pp. 91-109). Universidad Externado de Colombia.
Prada Diaz, S., & Santacruz Escudero, J. (2002). Mecanismos jurídicos de promoción de las exportaciones. https://www.javeriana.edu.co/biblos/tesis/derecho/dere4/Tesis-12.pdf
Procolombia. (2019). Guía práctica para constituirse como sociedad de comercialización internacional. https://procolombia.co/publicaciones/sociedad-de-comercializacion-internacional
Richardson Peña, D. (2016). Aspectos tributarios de la OMC y solución de controversias. Instituto Colombiano de Estudios Fiscales.
Sarmiento Cervantes, E. R. (2016). Naturaleza jurídica de las Sociedades de Comercialización Internacional consagradas en el Decreto 380 de 2012 a la luz del Código de Comercio colombiano. Universidad Libre de Colombia.
Sierralta Ríos, A. (2014). Comercio internacional: Dumping, salvaguardias y subvenciones. Universidad de Medellín.
Torres, R. (2016). Subvenciones y medidas compensatorias (SMC). En M. Matus Báez y M. Unger (Eds.), Derecho de la Organización Mundial del Comercio (OMC) (pp. 463-498). Universidad Externado de Colombia.
Unger, M. (2016). GATT. En M. Matus Baeza y M. Unger (Eds.), Derecho de la Organización Mundial del Comercio (OMC) (pp. 189-253). Universidad Externado de Colombia.
Velásquez Restrepo, C. A. (1990). Sociedades de comercialización internacional y su régimen especial (C. I.). Revista Facultad de Derecho y Ciencias Políticas, 43-77. https://revistas.upb.edu.co/index.php/derecho/article/view/6491
Vergara Cortina, N. (2012). Marketing y comercialización internacional. ECOE Ediciones.
Colombia. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. Radicación: 76001-23-24-000-1999-0998-01(13859). C. P. Juan Ángel Palacio Hincapié.
Colombia. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. Radicación 08001-23-31-000-2014-00057-01(21762). C. P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez.
Colombia. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. Radicación 76001-23-33-000-2015-00280-01(22897), C. P. Julio Roberto Piza Rodríguez.
Colombia. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. Radicación 25000-23-37-000-2014-00081-01(23703), C. P. Milton Chaves García.
Colombia. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, Radicación número 76001-23-31-000-1999-01562-01(14403), C. P. Juan Ángel Palacio Hincapié.
Colombia. Corte Constitucional (2004). Sentencia C-989 de 2004, expediente D-5100, M. P. Clara Inés Vargas Hernández.
Colombia. Corte Constitucional (2005). Sentencia C-540 de 2005, expediente D-5436, M. P. Humberto Antonio Sierra Porto.
Colombia. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [DIAN]. (2013). Concepto n.º 50600 del 14 de agosto de 2013 de la Oficina Jurídica de la Unidad Administrativa Especial.
Colombia. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacional [DIAN]. (30 de diciembre de 2019). Oficio 031989 de la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina.
Colombia. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacional [DIAN]. (13 de abril de 2021). Oficio 100208221-0556 de la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacional (DIAN).
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (21 de enero de 2000). Australia – Cuero para automóviles II. Estados Unidos vs. Australia. Panel. DS126.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (31 de mayo de 2000). Canadá - Automóviles. Japón vs. Canadá. Órgano de Apelaciones. DS139.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (21 de julio de 2000). Canadá – Aeronaves civiles. Brasil vs. Canadá. Órgano de Apelaciones. DS70.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (29 de junio de 2001). Estados Unidos – Limitaciones de las exportaciones. Canadá vs. Estados Unidos. Panel. DS194.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (26 de julio de 2001). Brasil - Aeronaves. Brasil vs. Canadá. Órgano de Apelaciones. DS46.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (28 de enero de 2002). Canadá - Créditos y Garantías para las aeronaves. Brasil vs. Canadá. Panel. DS222.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (7 de marzo de 2005). Corea – Embarcaciones Comerciales. Comunidad Europea vs. República de Corea. Panel. DS273.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (13 de febrero de 2006). Estados Unidos -
EVE. Comunidad Europea vs. Estados Unidos. Órgano de Apelaciones. DS108.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (15 de agosto de 2006). Estados Unidos -
Madera Blanda V. Canadá vs. Estados Unidos. Órgano de Apelaciones. DS264.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (28 de noviembre de 2007). Japón – DRAM (Corea). República de Corea vs. Japón. Órgano de Apelaciones. DS336.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (2 de junio de 2008). Estados Unidos – Algodón americano (Upland). Brasil vs. Estados Unidos. Órgano de Apelaciones. DS267.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (11 de marzo de 2011). Estados Unidos - Derechos Anti-dumping y Compensatorios (China) China vs. Estados Unidos. Órgano de Apelaciones. DS379.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (18 de mayo de 2011). CE y determinados estados miembros - Grandes aeronaves civiles. Estados Unidos vs. Comunidad Europea, Francia, Alemania, España, Reino Unido. Órgano de Apelaciones. DS316.
Organización Mundial del Comercio [OMC]. (12 de marzo de 2012). Estados Unidos - Grandes aeronaves civiles. Comunidad Europea vs. Estados Unidos. Órgano de Apelaciones. DS317.
Colombia. Congreso de la República. (1991). Constitución Política de Colombia.
Colombia. Congreso de la República. (1994). Ley 170 del 15 de diciembre de 1994, por medio de la cual se aprueba el acuerdo por el que se establece la Organización Mundial de Comercio (OMC), suscrito en Marrakech (Marruecos) el 15 de abril de 1994, sus acuerdos multilaterales anexos y el Acuerdo Plurilateral anexo sobre la Carne de Bovino.
Colombia. Congreso de la República. (2019). Ley 67 de diciembre 26 de1979, por la cual se dictan las normas generales a las que deberá sujetarse el presidente de la República para fomentar las exportaciones a través de las sociedades de comercialización internacional y se dictan otras disposiciones para el fomento del comercio exterior.
Colombia. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (2019). Resolución 46 de 2019, por la cual se reglamenta el Decreto 1165 del 2 de julio de 2019.
Colombia. Presidencia de la República. (2017). Decreto 1451 de 2017, por el cual se establecen requisitos y condiciones para la autorización de sociedades de comercialización internacional que comercialicen bienes de las micro, pequeñas y medianas empresas.
Colombia. Presidencia de la República. (2019). Decreto 1165 de julio de 7 de 2019, por el cual se dictan disposiciones relativas al Régimen de Aduanas en desarrollo de la Ley 1609 de 2013.
Citado por
